找回失靈的稅制

行政院主計處預測今年經濟成長率可達8.24%，景氣復甦帶來的榮景，理當充滿樂觀，但仍有很多人擔心自己是窮忙一族，追不上經濟成長的繁榮果實；究其根源，民之所憂、所怨，正是來自高失業率、高房價，與愈拉愈大的貧富差距。體察民怨痛處，馬總統在今年國慶談話時宣告，建國百年將實現公義社會，強調追求成長之餘，不會罔顧公平。然而，「成長」可以來自全民努力，「公平」卻須靠政府維繫；成長帶來的所得果實，稅制是第一道檢視公平的關卡，量能課稅則是核心價值，政府必須展現實踐的能力，讓每個人繳出該繳的稅，是人民對公義社會最基本的要求。

稅制的平均社會財富機能，主要展現在兩種財富累積的型式上。一是流量收入，即每年每人賺取的所得，另一是存量財富，即畢生累積的財產，分別由所得稅、遺產贈與稅達成。這有如雙劍合璧，所得稅搭配遺贈稅的結果，會出現重複課稅現象，年所得一旦累積成為遺產，同一筆收入至少會被課二次稅，但這是稅制避免「富者愈富」所設計出的必要之惡。

特別是所得稅與遺產稅要能交互產生重複課稅的作用，必須建立在每一塊錢收入都被納入課稅的前提，反之就會影響其效果。但是，在現行稅制下，並沒有對每一塊錢課稅，尤其是最能推升財富累積速度的股票、土地與房屋，不是課稅價值偏低，就是完全坐享免稅之利。稅制長期傾斜失靈的結果，使去年所得分配的高低差距達到8.22倍的高峰。

從1980年起，台灣的所得分配差距就已擴大，30年來未見明顯改進，近年甚至迭創新高。但政府對縮小貧富差距所做的最大努力，卻只是積極發放社福津貼，而非從稅制改革著手。以去年為例，政府花了高達4,600億元，讓高低所得差距倍數縮小了1.88倍，屬於稅制的作用則僅有0.13倍，亦即稅制在改善所得分配的貢獻度只有不到7%，其餘93%都仰賴政府發放現金。

另一檢視國家貧富差距的指標是吉尼係數，當吉尼係數達到1時，代表全國財富集中在一個家庭，愈接近0代表財富愈平均。去年台灣的吉尼係數是0.345，僅次於2001年0.35，為史上次高，凸顯財富集中之勢；再比較國際間對財富分配不均的警戒值0.4，台灣也已須注意。

檢視財政收入結構更可發現，做為國庫財源主力的稅收，個人綜合所得稅約占三成，是現有17種稅捐中比重最高的稅目，受薪者則負擔了綜所稅收的75%；至於財富多數來自股利、營業盈餘或租金的富人，稅收貢獻度僅25%。它代表的意義是，在政府改善所得分配的資源有93%靠稅收支應的情況下，所謂的所得分配改善不過是「窮人互助」罷了。因此，除非政府降低受薪者的勤勞所得課稅比重，或提高非勤勞所得，例如證券、土地及海外所得的課稅比重，財富才會產生真正重分配的效果。

平均財富雙劍之一的所得稅，因減免籌碼集中於富人，已不具累進課稅的功能；另一項遺贈稅，在去年1月23日從最高50%的累進稅率制，轉變為單一稅率10%的超輕稅制後，重分配機制也已失能；所謂的租稅公義，隨著所得稅與遺贈稅的改變，已然漸行漸遠。納稅既是憲法賦予人民的三大義務之一，政府有責任保障人人都能獲得公平的課稅待遇。實現公義社會是馬總統對全民的承諾，實踐稅制的公義精神自是優先要務。因此，政府不能再放任輕稅的果實只由金字塔頂端的富人獨享；找回租稅正義，就要擴大財富課稅的稅基，該課的一毛不少，是讓失靈的稅制重回正軌的關鍵。

【 2010-10-23 / 經濟日報 / A2版 / 投資大勢 】