有關境外所得綜合所得稅課稅問題(重要!!)

Dear all：
最近有許多投資人對於境外基金常問以下幾個問題，境外基金目前不用課稅，但是在最低稅負制實施之後，什麼時候會開始課稅?什麼是最低稅負制?對於自己投資海外基金的所得會有什麼影響?

先直接告訴大家結論：對於基本所得額原本就在600萬以下的族群來說，是完全沒有影響的。

以下為大家簡單解釋一下什麼是最低稅負制，以及最低稅負制的所得要如何實施?實施的時間為何?
以及最重要的，對投資人會有什麼影響，說明如下：

所謂的最低稅負制，係為使適用租稅減免規定而繳納較低之稅負甚至不用繳稅的公司或高所得個人，都能繳到基本之所得稅額的一種制度，因此對於公司或者是高所得的個人，很明顯是有一定的影響的。

「所得基本稅額條例」第十一條規定，個人之一般所得稅額為個人當年度依所得稅法規定計算之應納稅額，減除依其它法律之投資抵減稅額後之餘額，再與最低稅負制中基本稅額作比較，如一般所得稅額高於或等於基本稅額者，依一般所得稅額繳納所得稅；反之，一般所得稅額低於基本稅額者，另就差額繳納所得稅再依第十二、三條規定，個人之基本稅額，為依所得稅法規定計算之綜合所得淨額，加計各款金額之合計數後減六百萬元扣除額，再按百分之二十計算，其計算方式如下：

基本稅額＝（基本所得額－扣除額）×稅率

基本所得額＝綜合所得淨額＋特定保險給付＋未上市(櫃)股票等交易所得+非現金捐贈扣除額+員工分紅配股時價超過面額部分+海外所得^#1

在基本所得額中所指的海外所得，其納入最低稅負制的部份將於民國九十八年一月一日實施，但行政院得視經濟發展情況於必要時自民國九十九年開始實施

由上述的解釋可知，境外基金算是海外所得的一部份，海外所得為基本所得額的一部份，因此只要把基本所得額減600萬元的扣除額再和個人當年度依所得稅法推定計算之應納稅額減除依其它法律之投資抵減稅額後之餘額（一般所得稅額）做比較，就可以知道個人應納之所得稅為何了

若一般所得稅額 > 基本稅額依一般所得稅額繳納所得稅

若基本稅額 > 一般所得稅額依其相減之後的差額另外繳納所得稅

所以境外基金對投資人所產生的影響主要是在基本所得額中的海外所得部分，對於基本所得額原本就在600萬以下的族群來說，是完全沒有影響的，但是對於擁有高資產的公司或個人來說，會有些許的影響，影響程度依其基本所得額的金額大小而定，因此建議高資產的公司或個人及早做好海外資金的規劃，以因應在九十八年或九十九年即將上路的新稅制。

以下再附上目前國內外金融投資商品的相關稅負，供投資人做參考，謝謝!!
1.國內投信基金：屬資本利得，免稅
2.國外基金：屬境外所得（適用最低稅負制）
3.國外結構性商品：屬境外所得（適用最低稅負制）
4.投資型保單：適用最低稅負制
5.不動產及金融資產證券化相關商品：6%利息所得分別課稅
6.外幣計價之連動債：屬境外所得（適用最低稅負制）
7.短期票券：依利息所得20%分別課稅